De Artikel 23 vergunning maakt het voor ondernemers mogelijk om bij import de BTW te verleggen naar de BTW aangifte. Dit houdt in dat de BTW verplichting niet hoeft de worden voldaan bij het doen van de invoeraangifte, maar moet worden meegenomen in de BTW aangifte. Deze BTW moet in dezelfde BTW aangifte weer worden opgegeven bij de voorbelasting, waardoor dit bedrag wel wordt opgegeven voor de omzetbelasting, maar alsnog niet hoeft te worden betaald. Deze verleggingsregeling komt alleen voor in Nederland en België. Wanneer je een artikel 23 vergunning hebt dan betaal je feitelijk dus geen BTW bij het invoeren van goederen. Je geeft de verschuldigde BTW aan in de aangifte omzetbelasting. In dezelfde aangifte mag deze BTW weer in aftrek worden gebracht. Feitelijk staat er dan dus € 0,-.  Deze BTW verleggingsregeling komt steeds vaker voor in Nederland en maakt van Nederland een interessant land om te importeren.

Voorbeeld:
Je bent een Nederlandse importeur van beddengoed uit India. Het bedrijf koopt een zeecontainer vol met kussens en dekbedden ter waarde van € 100.000,-. Je verzorgt de zeevracht uiteraard met onze collega’s van TTS TransOcean. De container komt in Rotterdam aan en de inklaring van de goederen moet plaats vinden. In principe betaal je dan de invoerrechten (indien van toepassing) en de BTW over de goederen (statistische waarde). In dit geval zou je dus € 21.000,- BTW direct moeten betalen op het moment van de invoeraangifte. (21% van € 100.000,-)

Ook voor buitenlandse ondernemers

De toepassing van artikel 23 is zelfs mogelijk voor een buitenlandse ondernemer. Hij kan niet zelf een vergunning artikel 23 aanvragen maar kan dit doen door een bedrijf in te schakelen met een vergunning fiscale vertegenwoordiging. Door het inschakelen van een fiscale vertegenwoordiger hoeft de buitenlandse ondernemer zich niet te (laten) registeren en kan hij (afhankelijk van de type fiscaal vertegenwoordiging) gebruik maken van de vergunning van de fiscaal vertegenwoordiger. TTS Customs is overigens zo’n fiscaal vertegenwoordiger.

Hoe werkt fiscale vertegenwoordiging (in het kort)?

Een Nederlands bedrijf die een buitenlandse ondernemer fiscaal vertegenwoordigd neemt eigenlijk de BTW plicht over. De fiscaal vertegenwoordiger doet namelijk de BTW aangifte en geeft hierin weer hoeveel BTW er betaald moet worden maar trekt deze BTW als voorbelasting in dezelfde aangifte af. De fiscaal vertegenwoordiger moet wel aan enkele verplichtingen doen.  De buitenlandse  ondernemers hebben hierdoor hetzelfde liquiditeitsvoordeel als de Nederlandse importeurs. Tevens maakt het Nederland interessant als land om de goederen binnen te laten komen. Bijvoorbeeld in Rotterdam, vervolgens de goederen hier in te klaren onder fiscale vertegenwoordiging en op transport naar Duitsland bijvoorbeeld. De Duitse ondernemer hoeft op deze manier niet de BTW te betalen wat wel had moeten gebeuren als hij de goederen in Duitsland had ingeklaard.

Wil je een aanvraag indienen conform artikel 23, dan wil de Belastingdienst de volgende gegevens schriftelijk ontvangen:

- Bedrijfsnaam van het importbedrijf

- BTW nummer

- De soort goederen die vanuit niet-EU-landen worden geïmporteerd

- De waarde van deze goederen

- Hoe vaak er jaarlijks wordt geïmporteerd van buiten de EU

- Uit welke landen de goederen afkomstig zijn.

Aan welke voorwaarden moet worden voldaan?
Om voor een vergunning conform artikel 23 in aanmerking te komen moet een ondernemer voldoen aan de volgende voorwaarden:

- Je bent als ondernemer in Nederland gevestigd of bent in Nederland woonachtig

- Je  importeert met enige regelmaat goederen vanuit niet-EU-landen

- Een adequate administratie voor de te betalen BTW